+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности относят к

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. В соответствии ч. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам.

Порядок списания дебиторской задолженности

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам. Можно ли безнадежные долги не списывать за счет резерва, а продолжать учитывать их в составе задолженности? Обязана ли организация списывать безнадежные долги за счет созданного резерва? Прямая обязанность на списание безнадежных долгов бухгалтерским и налоговым законодательством не установлена.

При этом учет в составе дебиторской задолженности сумм безнадежных долгов, нереальных к взысканию, приводит к искажению достоверного представления о финансовом положении организации. Несписание безнадежных долгов в налоговом учете приводит к увеличению налогооблагаемой базы и, как следствие, увеличению суммы налога на прибыль.

Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, относятся:. Все организации, которые должны соблюдать правила бухгалтерского учета, обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и относить суммы резерва на финансовые результаты.

Сумму резерва необходимо определить, учитывая или оценив степень вероятности, что задолженность не будет погашена. В дальнейшем в предстоящих отчетных периодах сумма резерва подлежит корректировке с учетом вновь появившейся информации письмо Минфина России от Сумма созданного резерва отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" и кредиту счета 63 "Резерв по сомнительным долгам".

В бухгалтерском учете организация вправе самостоятельно определять нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необязательно дожидаться истечения срока ее исковой давности или ликвидации должника, необходимо лишь выполнить условия, перечисленные в п. Дебиторскую задолженность, которая, по мнению организации, является нереальной к взысканию, можно списать, в частности, на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа распоряжения руководителя организации, не дожидаясь ликвидации должника постановление АС Северо-Кавказского округа от Безнадежные долги, нереальные к взысканию, подлежат списанию за счет резерва и отражаются в учете следующей записью:.

Дебет 63 Кредит 62 76 - списана сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам. При этом после списания такая задолженность в течение 5 лет с момента списания отражается на забалансовом счете "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника п.

То есть списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности письмо Минфина России от Согласно п. Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете организация создает, но при этом задолженность дебиторов за счет резерва не списывается, несмотря на то, что срок исковой давности по таким долгам истек, а некоторые дебиторы ликвидированы.

То есть в бухгалтерской отчетности сумма безнадежных долгов продолжает учитываться в составе дебиторской задолженности. При этом в отношении таких сумм из года в год формируется резерв. Отметим, что бухгалтерским законодательством не установлена прямая обязанность на списание таких долгов. При этом согласно ч. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка п.

Отражение в составе дебиторской задолженности суммы безнадежных долгов, вероятность погашения которых близка к нулю, на наш взгляд, искажает достоверное представление о финансовом положении организации. Если организация подлежит обязательному аудиту, мнение о достоверности бухгалтерской отчетности высказывается аудиторами в ходе проверки ч.

Обратите внимание, что ст. В соответствии с пп. На основании п. Следовательно, организация, имеющая дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежным долгам только при наступлении одного из перечисленных выше оснований.

По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность , нереальная к взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли письма Минфина России от В свою очередь, согласно пп. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства кредиторской задолженности сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

При этом ст. В соответствии с п. Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей ст.

Таким образом, из изложенных норм НК РФ следует, что организация, принявшая решение формировать резерв по сомнительным долгам, списывает безнадежные долги за счет резерва, а в случае, если суммы резерва недостаточно, разница учитывается в составе внереализационных расходов.

Отметим, что порядок определения даты признания таких расходов в целях исчисления налога на прибыль в НК РФ не установлен. Порядок признания внереализационных расходов при применении метода начисления в налоговом учете регламентирован п.

Для расхода в виде списанной дебиторской задолженности из всего перечня дат признания наиболее подходящим можно назвать последний день отчетного налогового периода по иным аналогичным расходам пп. Таково мнение контролирующих органов письма Минфина России от Минфином России разъясняется, что расход в виде дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Смотрите также определение Верховного Суда РФ от Следовательно, в налоговом учете на последний день того отчетного периода, в котором произошло одно из событий, необходимых для признания задолженности безнадежной, дебиторская задолженность списывается за счет резерва, а сумма, не покрытая резервом, учитывается в составе внереализационных расходов. Несписание дебиторской задолженности за счет созданного резерва приводит к тому, что сумма сформированного резерва не уменьшается, а продолжает накапливаться до предела, установленного п.

После достижения установленного п. Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию;. Списание нереальной к взысканию безнадежной дебиторской задолженности при налогообложении прибыли;.

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли;. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде в целях налогообложения прибыли ;.

Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета;. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Минфин хочет НДФЛ за поездки на служебных авто без подтверждения цели. Резерв по сомнительным долгам: нюансы учета По теме Читайте все материалы по теме "Безнадежный долг: списание, налогообложение" подписаться. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Прямая обязанность на списание безнадежных долгов бухгалтерским и налоговым законодательством не установлена.

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, относятся: на счет средств резерва сомнительных долгов; либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Безнадежные долги, нереальные к взысканию, подлежат списанию за счет резерва и отражаются в учете следующей записью: Дебет 63 Кредит 62 76 - списана сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам.

Читайте также Порядок списания дебиторской задолженности при УСН и ОСНО Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам УСН "доходы минус расходы": порядок списания безнадежной задолженности за коммунальные услуги Порядок создания резерва по сомнительным долгам для задолженности в условных единицах Истек срок исковой давности по перечисленному поставщику авансу: восстанавливаем НДС.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: На работника поступил исполнительный лист: что делать? ККТ при удержании из заработной платы сотрудника стоимости спецодежды. Громкая победа подрядчика в споре о взыскании оплаты работ и ее налоговые последствия. УСН "доходы минус расходы": порядок списания безнадежной задолженности за коммунальные услуги.

Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке 3 Готовимся к переходу на электронные трудовые книжки 2 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1 Индексация заработной платы работников бюджетной сферы 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

У организации имеется дебиторская задолженность за реализованные товары, работы, услуги. В налоговом учете организация создает резерв по сомнительным долгам. В каком порядке в бухгалтерском и налоговом учете следует списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности? В целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации п. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности п. Согласно п.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией. Согласно п. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская кредиторская задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:. Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно. Предоставление трудовых отпусков в году: от А до Я. Переоценка основных средств за год. Выемка налоговым органом документов и предметов в году: кратко о важном. Наступил 4 квартал года и близится годовая отчетность, предлагаем Вам небольшой тест на знание сроков, порядка проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ пришла к выводу о том, что учесть в расходах безнадежные долги можно не только в том периоде, когда истек срок исковой давности , но и позднее. Однако ценность позиции ВС РФ не только в этом. Подробности — в предлагаемой статье. Известно, что в силу пп.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

Источник: журнал "Российский налоговый курьер". Пытаясь минимизировать риск, участники сделок предусматривают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает.

Какую задолженность можно списать. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.

Как списать "дебиторку" с истекшим сроком исковой давности?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Для целей бухгалтерского учета и отчетности дебиторскую задолженность населения за коммунальные услуги предприятие может: - списать на расходы, если она является безнадежной то есть нереальной к взысканию. В бухгалтерском учете нереальность взыскания тех или иных долгов определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности; - при наличии признаков сомнительности но при этом возможность ее взыскания не исключается включить ее в резерв сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации. При этом в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность указывается в Балансе за минусом сумм задолженности, признанной сомнительной и отнесенной в резерв сомнительных долгов. Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, списывается в бухгалтерском учете на основании: - данных проведенной инвентаризации; - письменного обоснования необходимости списания задолженности, к которому прикладываются документы, подтверждающие ее возникновение. В рассматриваемом случае подтверждением являются договоры на оказание коммунальных услуг, документы, подтверждающие поступление оплаты данных услуг, расчет; - приказа распоряжения руководителя организации, изданного на основании акта инвентаризации, и обоснования необходимости списания задолженности.

Резерв по сомнительным долгам: нюансы учета

.

Правовые основы; Списание дебиторской задолженности. расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" с целью.

Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность

.

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.